Reporte Tributario

La LUC y sus normas tributarias

Además de incluir un capítulo sobre micro y pequeñas empresas, la LUC también incluyó en el régimen de donaciones especiales aquellas realizadas en favor del Fondo Nacional de Recursos para financiar prestaciones y medicamentos de alto precio.

En nuestra edición del pasado mes de mayo, tuvimos oportunidad de comentar las normas tributarias incluidas en el capítulo titulado “Promoción de las Micro y Pequeñas Empresas” (las “MYPES”) del entonces proyecto y ahora Ley de Urgente Consideración (la “LUC”). Decíamos que dicho capítulo incluía una única innovación, en comparación con el régimen hasta ahora vigente.

En dicho sentido, el texto finalmente aprobado por el Parlamento no introdujo cambios. El nuevo beneficio tributario concedido por la LUC (N° 19.889) en favor de las MYPES, está vinculado con las contribuciones especiales de seguridad social. La Ley N° 18.569, en su Artículo 2, establecía una exoneración de aportes patronales jubilatorios para los primeros años de actividad de las MYPES. El porcentaje de exoneración alcanzaba el 75% durante los primeros doce (12) meses, y el 50% durante los segundos doce (12) meses. Ahora, con la aprobación de la LUC, las nuevas MYPES tendrán una exoneración adicional del 25% aplicable en el tercer ejercicio económico. 

La LUC mantuvo inalterados otros beneficios que existían desde antes, a saber: (i) la exoneración de IRAE prevista en el Literal E del Artículo 52 del Título 4 del Texto Ordenado de la DGI, (ii) el régimen de IVA mínimo previsto en el Artículo 30 de la Ley N° 18.030, y (iii) la exoneración (temporal) de dicho IVA mínimo prevista en el Artículo 1 de la Ley N° 18.568.

Ahora, más allá del capítulo atinente a las MYPES, la LUC también incluyó otra disposición tributaria, referida a una temática diferente: las donaciones realizadas en favor del Fondo Nacional de Recursos (FNR) a efectos de financiar prestaciones y medicamentos de alto precio.

Sabemos que ciertas donaciones son consideradas especiales en el sentido de que permiten (a quienes las realizan) utilizar --a los efectos del IRAE y del IPAT-- un crédito fiscal equivalente a un 75% de la donación, además de considerar el restante 25% como gasto deducible. Conforme con el Artículo 409 de la LUC, pasarían a estar incluidas en dicho beneficio aquellas donaciones realizadas en favor del FNR, con la finalidad (exclusiva) de financiar prestaciones y medicamentos de alto precio, siempre y cuando: (i) no estuviesen comprendidos en el Plan Integral de Atención en Salud y en el Formulario Terapéutico de Medicamentos, y (ii) cuenten con la respectiva aprobación del Ministerio de Salud Pública.

Sin embargo, la LUC aclara que no podrán ampararse en el régimen de donaciones especiales, los proveedores del FNR y las empresas proveedoras de medicamentos.

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