Newsletters/ Contable & Tributario

El Informe País por País - Uruguay: Se Posterga el Plazo

Tal como oportunamente informáramos desde este mismo Newsletter, en tiempos recientes la Administración impuso a las empresas multinacionales instaladas en Uruguay, la obligación de presentar información sobre todas sus sucursales y otras entidades vinculadas alrededor del mundo. Se trata del denominado “Informe País por País”, exigido por la OCDE (el “Informe”).

La obligación de presentar dicho Informe está limitada a aquellas empresas multinacionales que generen ingresos anuales --a nivel global-- superiores a los EUR 750.000.000.

Inicialmente el plazo para cumplir tal obligación había sido previsto para el 31 de Marzo pasado.

Una reciente resolución de la DGI ha extendido el plazo al próximo 30 de Abril 2019.

Para el caso de las multinacionales con sede principal en los EEUU, el reporte presentado ante el IRS de ese país no libera a la subsidiaria local de presentar el informe también en Uruguay. 

El equipo tributario de Bergstein asiste a empresas internacionales en esta inscripción. 

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El Informe País por País en Uruguay: En Breve Comienza a Implementarse

Las empresas multinacionales, instaladas en Uruguay, tienen plazo hasta el próximo 31 de marzo para presentar --ante la DGI-- información sobre todas sus sucursales y otras entidades vinculadas alrededor del mundo. Dicha información deberá incluirse en el denominado “Informe País por País” (el “Informe”), exigido por la OCDE. La obligación de presentar dicho Informe está limitada a aquellas empresas multinacionales que generen ingresos anuales --a nivel global-- superiores a los EUR 750.000.000. Cuando sus ingresos superan dicho guarismo, las empresas multinacionales deberán presentar (en Uruguay) el Informe País por País, siempre y cuando dicho mismo Informe no haya sido presentado en alguna otra jurisdicción con la que Uruguay mantenga en vigor un acuerdo de intercambio de información. Para la eventualidad que el Informe hubiere sido presentado en otra jurisdicción con la que Uruguay intercambia información, las empresas multinacionales deberán presentar (sustitutivamente, y también antes del 31 de marzo) una declaración jurada --ante DGI-- a efectos de identificar: (a) la entidad encargada de presentar el Informe, (b) la entidad controlante del grupo multinacional, y (c) las demás entidades del mismo grupo radicadas en Uruguay (en la medida que las hubiese).

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El IRPF y las Rentas del Exterior: Próximo Vencimiento

Entre el 7 y el 15 de mayo de 2019 vencerá el plazo para la presentación de la declaración jurada y pago del IRPF sobre las rentas de fuente extranjera. Este vencimiento se aplica a aquellos contribuyentes que hubieren optado por pagar el impuesto anónimamente, es decir, a través de una entidad offshore –de baja o nula tributación-- que haya designado en Uruguay un representante para fines tributarios. Conviene recordar que a partir del ejercicio 2017 se amplió el espectro de rentas de fuente extranjera gravadas por el IRPF: en los casos en que la persona física residente utilice un vehículo en una jurisdicción de baja o nula tributación para canalizar sus colocaciones en el exterior, el IRPF ha incluido también a los rendimientos de capital inmobiliario (por ejemplo: alquileres de inmuebles en el exterior) y los incrementos patrimoniales (como las ganancias derivadas de la venta de activos en el exterior, activos financieros incluidos). Los contribuyentes que liquiden el impuesto en forma personal, esto es, a nombre propio (y no a través de una entidad offshore de baja o nula tributación), deberán presentar la correspondiente declaración jurada entre el 27 de junio y el 26 de agosto de 2019, junto con las demás rentas de fuente local sujetas a IRPF.

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La Responsabilidad por IRAE de los Directores de una SA: ¿Cuándo Cesa?

A diferencia de lo que sucede en otros impuestos, en materia de IRAE -el impuesto a la renta de las empresas- la responsabilidad de los directores de una sociedad anónima ("SA") es objetiva: el Director responde personalmente por la deuda tributaria emergente del impuesto y sus recargos, con total prescindencia de la diligencia o negligencia con la cual el Director pudiere haber actuado. Por lo mismo, la vida profesional es rica en situaciones en las cuales, aun cuando en los hechos el Director se encontrare desvinculado de la SA, y no obstante los esfuerzos de éste por documentar ese mismo alejamiento, la Administración igualmente pretende responsabilizarlo por las deudas por IRAE. Vale decir, se trata de casos en que el Director formalmente continúa figurando como tal (tanto en los libros de la SA como en los registros de la DGI). Es ése precisamente el caso fallado en una reciente sentencia del Tribunal de lo Contencioso Administrativo ("el TCA"). El Director -y actor en el juicio- esgrimía haberse desligado totalmente de la SA, al punto que desconocía su operativa. Motivo por el cual alegaba que "esa realidad es la que debía primar a la hora de atribuir responsabilidad solidaria a las personas físicas". El TCA no le dio la razón y en su lugar hizo prevalecer la postura de la DGI. El Tribunal hizo hincapié en la ausencia de una Asamblea de Accionistas que hubiera aceptado la renuncia al cargo. En palabras del Tribunal, la desvinculación "de hecho" de la sociedad es insuficiente para liberar al Director de responsabilidad. Dijo el TCA: "si infructuosamente trató de viabilizar su renuncia, lo cierto es que no agotó las vías que el Derecho pone a su disposición para ello. Si su socio se negaba a convocar a una Asamblea para aceptarle la renuncia, podía haber convocado a esta última Asamblea por la vía judicial o bien a través de la Auditoria Interna de la Nación". En síntesis: a los efectos del IRAE, la desvinculación de hecho no alcanza para poner punto final a la responsabilidad del Director; si se nos permite el giro, el "taxímetro seguirá corriendo" hasta tanto el Director haya agotado los mecanismos que la ley de sociedades establece a esos efectos.

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Buena Fe y Derecho Tributario (Una Aproximación a la Jurisprudencia del Tribunal de lo Contencioso Administra

El pasado 11 de diciembre se realizó la presentación de la obra “Buena Fe y Derecho Tributario (Una Aproximación a la Jurisprudencia del Tribunal de lo Contencioso Administrativo)” del Dr. Jonás Bergstein. La presentación estuvo a cargo de los profesores Dr. Alberto Faget y Dr. José Gomez Leiza. El acto tuvo lugar en el Auditorio de la Universidad ORT del Uruguay, de la mano de la Ley Uruguaya.”

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