Newsletters/ Contable & Tributario

Newsletter Especial Tributario - COVID-19 Nuevos Impuestos ante la Propagación del Coronavirus

El pasado día martes, el Gobierno presentó (y ayer miércoles el Senado aprobó) el anunciado proyecto de ley de creación del denominado “Fondo Solidario COVID-19” (“el Fondo”), con el objeto de hacer frente a las erogaciones que está teniendo el Estado para combatir la pandemia del coronavirus.

Entre varias fuentes de financiamiento del Fondo, se prevé la creación de dos (2) nuevos impuestos.

Uno de ellos (el denominado “Impuesto Emergencia Sanitaria COVID-19”) recaería sobre funcionarios públicos y demás personas físicas que prestaren servicios personales a organismos del Estado, personas públicas no estatales y entidades de propiedad mayoritariamente estatal. El otro impuesto sería un “Adicional al Impuesto de Asistencia a la Seguridad Social” que gravaría las jubilaciones, pensiones y prestaciones de pasividad similares.

Las escalas y tasas aplicables serán las mismas para uno y otro impuesto:

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Porque la Vida Debe Continuar: ¿Puede el Contribuyente Cambiar la Manera de Liquidar sus Impuestos?

Durante años, la Intendencia de Montevideo venía cobrando la tasa general municipal en función de la premisa que en determinado terreno existían doce apartamentos.  Al cabo de varios años, el propietario del inmueble en cuestión advirtió que esa determinación del tributo no era correcta: porque durante todos esos años los apartamentos habían estado en construcción, de manera que correspondía determinar el tributo considerando un único inmueble (lo cual significaba un monto a pagar casi doce veces menor). Para demostrar la inexistencia de los 12 apartamentos, el contribuyente acompañó el permiso de construcción  -que era de fecha reciente-, y logró demostrar (a través de informes de arquitectos, constancias de UTE, etc) que durante todos esos años las unidades no estaban en condiciones de habitabilidad: en el lugar no existían servicios de luz ni de agua potable.

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Cuando la Felicidad No Puede ser Total: El 31 Diciembre y el Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas

El 31 de diciembre suele ser una fecha de celebración y reencuentro familiar. Pero la felicidad no puede ser total: los impuestos también golpean la puerta.

Por eso es oportuno recordar que el Impuesto al Patrimonio (“el IP”) grava los activos que las personas físicas mantenemos en el Uruguay al 31 de diciembre de cada año.  Los principales activos que inciden a efectos del IP son los inmuebles, automóviles, depósitos en bancos uruguayos y créditos o cuentas a cobrar con sociedades locales, incluidos los créditos que el accionista o director pudieren tener contra la sociedad de la cual fueren accionistas o directores. De ahí que en esta época del año sea frecuente que la sociedad proceda a la cancelación de ese tipo de pasivos, que no son deducibles para la sociedad uruguaya, así como también a la adquisición de activos exentos (ejemplo: bonos de tesoro o letras de tesorería del Estado uruguayo).

El IP goza de un mínimo no imponible: solamente lo abonan las personas físicas que tengan un patrimonio fiscal superior a (aprox.) USD 110.000, importe que se duplica en caso que se opte por pagar dicho impuesto (junto al cónyuge) como núcleo familiar. En principio las tasas son del 0,3% o 0,6%.

Por fin, los contribuyentes del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (“el IRAE”) deben pagar el IP (en calidad de responsables) por las deudas mantenidas con personas del exterior (salvo deudas financieras y saldos de precios de importación de bienes). Los contribuyentes del IRAE se encuentran obligados a retener (por concepto de IP) el monto equivalente al 1,5% de los créditos que contra ellos mantuviere cualquier sujeto del exterior al 31 de diciembre. Dicho porcentaje asciende a 3% en el caso de que el acreedor (del exterior) fuese una entidad localizada en una jurisdicción de baja o nula tributación.

* Estas informaciones se ampliarán en nuestro Reporte Tributario-Contable Nº 19 de este mes de Diciembre.

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Residencia Fiscal en Uruguay: Las Ultimas Modificaciones

Días pasados, la Dirección General Impositiva dio a conocer las últimas modificaciones introducidas por esa Administración en el texto del formulario de solicitud del certificado de residencia fiscal  (y también en el Instructivo correspondiente). 
 
Las innovaciones en el formulario involucran una serie de detalles que es menester tomar en cuenta a la hora de completarlo. Y fundamentalmente indican ciertas pautas en cuanto a la manera en que debe probarse la residencia fiscal en Uruguay. 
 
Muy especialmente, las innovaciones establecen las pruebas que el interesado debe agregar a efectos de hacer valer los denominados “intereses vitales”.  Es decir, los vínculos que mantiene en el Uruguay para demostrar que ha trasladado (a este último país) su centro vital de intereses. 
 
En esa línea, las innovaciones enumeran los siguientes documentos para probar el nexo del contribuyente con el Uruguay: constancia de cobertura médica, constancia de su calidad de socio en clubes deportivos, estados de cuenta bancarios con gastos en el Uruguay, estudios académicos, estudios y/o gastos médicos, constancia de trabajo en el país, contrato de alquiler como arrendatario o constancia de propiedad del inmueble de residencia y gastos asociados a su nombre (servicio de cable, UTE, OSE, ANTEL, etc.
 
Las modificaciones antedichas entraron en vigencia el pasado 1º de Diciembre. 
 

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Evento – Buenos Aires 26 y 27 de Noviembre

Los días 26 y 27 de noviembre, los Dres. Jonás Bergstein, socio de la firma y Mercedes Nin, encargada del Departamento Migratorio, disertaron en Buenos Aires sobre el tema “Residencia Fiscal y Legal en Uruguay”. Las jornadas fueron organizadas por la firma argentina Navarro Castex Abogados, en cuyas oficinas tuvieron lugar las exposiciones.

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